一、税收机构——国税局

塞拉利昂国税局（NRA）根据《2002年国税局法》于2002年9月13日组建，2003年7月26日正式运营，主要负责管理和征收塞法律规定的所有税金及罚金，设计并实施有效的税收战略和计划，减少税收成本，促进贸易和投资，提供透明和友好的税收服务。

塞国税局为独立法人实体，每年提取实际税收的3%作为经费，负责征收塞所有直接税、间接税和非税收入。税收种类主要有关税、所得税、销售税和消费税及矿产特许开采使用费。另外还有娱乐餐饮税、旅游业税和版税等。增值税（VAT）计划于2007年起征收。塞国税局共设4个部门，即所得税局（ITD）、海关（CED）、黄金钻石局（GDD）和非税收入局（NTRD）。成立之初，国税局只设所得税局和海关二个部门。2004年4月1日，政府黄金钻石办公室（GGDO）并入国税局，并更名为黄金钻石局。2004年12月1日起，国税局接管非税收入，并成立非税收入局。

塞虽然是WTO的成员，但由于属世界最不发达国家，所以对其他成员国没有“关税化”和“削减关税”的承诺，但塞已多次调整塞主要税种中部分商品的税率。塞有关税收的法律主要有《1978年关税法案》、《1982年消费税法案》、《1995年销售税法令》和《2000年所得税法案》等。上述法律由财政部提议和起草，再由议会审阅通过后由议长签字后生效。

1、海关

    目前，海关征收的主要税种及税率如下：

•     进口税                0%，5%，15%和20%，视进口商品而定；

•     进口销售税        进口商品CIF价格的15%；

•     国内消费税        商品出厂价的30%；

•     国内销售税        商品出厂价格的15%加国内消费税；

•     西非国家经济共同体（ECOWAS）征税        0.5%

    海关征税的主要法律依据如下：

-     《1932年海关税则》及其修正案       -      《1948/49年海关条例》,

-     《1948年海关条例》                          -      《1952年关税（进出口）通则》

-     《1952年海关消费税编码规则》       -      《1978年关税法案》

-     《1952年港口设施的选择和审批》   -      《1982年消费税法案》

-     《1995年销售税法令》

2、所得税局

    所得税局负责征收直接税，其法律依据如下

-     《2000年所得税法案》                       -      《1972年工资税法案》

-     《1975年外国人旅行税法案》           -      《1995年对外通话联络法案》

-     《1971年娱乐税法案》                       -      《1989年餐厅食品税法案》

3、黄金钻石局

    黄金钻石局的前身是政府黄金钻石办公室，组建于1985年，旨在缓解国家外汇短缺的状况，其主要职能是：

-      确保黄金和钻石价格具有竞争性；

-      对黄金和钻石进行检验、分类、估价、打包、出售和出口；

-      GDD出口黄金和钻石的收入为国家财产；

-      建立稳定、规范的黄金和钻石市场，通过银行系统加快外币的自由流动；

-      采取更有效的措施，确保对黄金和钻石进行最有效、最专业、最全面的评估；

-      必要时为政府提供最有力的信用支持，用黄金和钻石作为股份，增加政府国外贷款额度；

目前，GDD仅履行了三项职能，即收购和出售钻石、评估钻石和黄金、征收钻石和黄金的出口税。

出口钻石应缴纳的税费如下：

-     固定税                      0.75%          

-     GGDO估价费           0.75%

-     矿产业发展基金      0.75%          

-     估价员劳务费          0.40%

-     矿产监督费              0.35%

4、非税收入局

    2003年，援助国对塞预算援助减少。国际货币基金组织（IMF）提出修改其对塞的财政援助计划，此时塞政府才意识到财政系统存在严重不足，如果对非税收入管理得当，也能大幅增加财政收入。内阁随即决定由国税局接管非税收入。

    尽管2004年6月就正式接管非税收入，但国税局一直谨慎地对整个系统进行评估，直到2004年11月才接管矿产资源、交通、通讯、劳工和移民5个部分。

二、主要税种和税率

1、进口税

进口税一般采取从价计征法,但对少数商品规定了从量计征法供征收部门必要时替代使用。应税金额一律为进口货物的CIF价总额。

应税人须在应税货物入境后按规定全额向货物所在地海关交纳应征关税，一次进口行为相应一次纳税行为。

塞进口税率目前分为四档：工业原材料、零配件和资本货物以及教育、医疗卫生和农业发展需要的“社会产品”5%；一般工业半成品20%；工业制成品30%（2000年年底前为40%）；特殊税率15%，适用大米和儿童食品或其它儿童用品。

塞分别于2005年和2006年初颁布并实施《关税修正案》，调整部分商品进口税，具体情况如下：

2005年，除矿泉水、汽水、酒、雪茄、油漆、香水、护肤品、沐浴用品、肥皂等商品之外，所有商品进口税税率由30%下调至20%；石灰、书包、各种金属型材、手工工具、复印器等商品进口税税率由5%上调至10%；熟石膏、水泥熟料、石蜡、糖精等商品进口税税率由0%上调至5%；进口轿车、旅行车及四驱车：使用5年及以内，进口税5%，销售税17.5%；使用5~10年，进口税20%，销售税17.5%；使用10年以上，进口税20%，销售税17.5%，消费税30%；卡车、货车和公共汽车的进口税和销售税保持不变。

2006年，所有进口和国产商品销售税由17.5%下调至15%；对乙酰氨基酚、必理通等商品进口税税率由20%下调至5%；矿泉水、酒、油漆、香水、护肤品、沐浴用品、肥皂等商品进口税税率由30%下调至20%；部分香烟及其他烟草产品税率调整为：进口关税20%、消费税30%、销售税15%；部分水泥产品进口税税率由20%下调至10%；麦芽糖饮料和黑啤酒、旧服装及其他旧物品的关税、消费税和销售税税率不变；鱼产品，包括鲜鱼、冷藏/冷冻鱼、鱼干、咸鱼、卤鱼、熏鱼，其税率为：本地捕捞5%，进口10%。

2006年塞阶梯型税收结构如下：

2、所得税

塞所得税征收对象为在塞营业的企业和收入达到应税数额的个人。

征税评估年度为每年四月一日（含当日）至第二年的四月一日（不含当日）。公司所得税采取比例征税法，而个人所得税则采取累进征税法。

公司所得税应税金额为该司在评估年度内的全部收入扣除为获得这些收入而发生的直接费用，缴纳方式为在第二年的九月、十二月和第三年的三月、六月的当月十五日前共四次等额缴清。

公司所得税税率为应税金额的35%。

个人所得税的累进征收方式和比例如下：（2002年4月1日以后）

100万（含）利昂以下                                    0

100万-300万（含）利昂                                20%

300万-500万（含）利昂                                25%

500万-750万（含）利昂                                30%

750万利昂以上                                                35%

根据塞法律规定，雇主（如公司）是雇员的法定收入税的扣缴人。

3、销售税

塞有关法律明确规定了应税产品或商品：未在《关税法案》规定免除进口环节销售之列的进口产品；应缴纳消费税的产品；《销售税法》特别规定的产品。

2006年，塞所有进口和国产商品销售税均下调至15%。销售税的应税金额计算方法如下：

1) 进口产品：进口CIF价+进口CIF价X关税税率

2) 应缴纳消费税的产品：

<1>进口商品：进口CIF价+进口CIF价X关税税率+（进口CIF价+进口CIF价X关税税率）X消费税税率

<2>国内产品：市场正常买卖价+市场正常买卖价X消费税税率

3) 《销售税税法》特别规定的产品：市场正常买卖价

所谓市场正常买卖价就是应税产品的售价必须是买卖双方自愿且符合当时市场行情而安排的价格，而没有作弊或由于其它原由而偏离正常价格。

    4)   《关税法案》规定在进口环节免除销售税的商品：

为婴儿特制的牛奶、奶油食品、其它面包、饼干、果酱、果汁、汤料等；碎米、水稻和稻种；单页印刷品、字典、百科全书；学生书包；矫正视力的眼睛镜片；安全头盔；核反应机械、同位素分离机械和部件；不流通的硬币（金币除外）；水锅炉；水或气体发电机；蒸汽涡轮机、航空器压力点火内燃机；真空气泵、冷冻压缩机、手动或脚动气泵；锅炉液态燃料燃烧器；工业或实验室锅炉和微波炉；冰箱冷冻柜；医药外科或实验用消毒设备、木材、纸浆和纸板机械、液化气体的机械、奶油分离器、衣服干燥机、水或饮料过滤和净化设备；奶油分离机；洗碗机、瓶子或容器清洗、贯装、密封和加贴标签的机械；秤重机械或秤；水、农药或除草剂喷洒机、灭火器或类似设备；叉车、起重机、塔吊、移动起重机车辆、推土机；运送材料、物资的电梯或传送机械；农业、园艺或林业使用的犁地、耙地、播种、施肥、插秧机械和联合收割脱离机；牛奶加工机械；制造果汁、酒等饮料用的压力、打碎机械、家畜饲料处理机械和家禽蛋孵化机械、酿酒机械、制糖机械、点心、通心粉制造机械、水果、坚果处理机械、切纸机、纸袋和信封制造机械、糊盒封袋机、排版机、胶印、凹印、凸印、柔版等印刷机、纺织和编织机械、工业和家用缝纫机、动物原皮处理机、制造修理鞋类机械、机床和金属处理加工机械、水泥或沥青搅拌机、塑料加工机械、卷烟机；电动机、发电机和变电设备；电话机和电话交换设备；铁路机械设备和配件；港口或铁路站运输设备；航空航天设备，包括直升飞机、飞机、卫星等，发射装置和设备；油轮、客轮和货轮；海洋、地理地质、气象等勘察探测设备；医院诊疗设备；监控气体、液体和电力的仪表；恒温和恒压等自动调节控制的仪表仪器。

4、消费税

塞消费税原来涉及产品或商品种类很多，但经过2001年和2002年两次调整，应税商品只涉及烟草制品、石油制品和酒精饮料，原来大量应税的“奢侈品”被取消。目前塞消费税税率为30%。如果应税产品是进口产品，其应税金额为CIF进口价加关税；如果应税产品不是进口产品，其应税金额则为正常市场买卖价。“正常市场买卖价”的概念与销售税项下的同名，概念含义相同。